Warum kostet eine Photovoltaikanlage keine Umsatzsteuer?

Was befreit ist

Der Steuersatz von null Prozent gilt für die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher, sowie für die Installation. Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Wohnungen, Wohngebäuden oder von Gebäuden für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten installiert wird. Bei einer installierten Bruttoleistung bis 30 kWp laut Marktstammdatenregister gilt die Voraussetzung zum Gebäude als erfüllt. Betreiber der Anlage muss der Käufer trotzdem sein. Als Nachweis genügt in der Regel seine Erklärung, etwa im Vertrag. Das betrifft die allermeisten privaten Anlagen.

Was dazugehört und was nicht

Erfasst sind Module, Wechselrichter, Unterkonstruktion, Kabel, Anschlusskasten, Einspeise- und Energiemanagementtechnik sowie Batteriespeicher, sofern sie den Strom der Anlage speichern. Nicht erfasst sind Verbrauchsgeräte wie Wärmepumpe und Wallbox, auch wenn sie im selben Angebot stehen, und ebenso wenig allgemeine Dacharbeiten, etwa eine vorgezogene Umdeckung. Nur Arbeiten, die unmittelbar der Montage dienen und vom Solarbetrieb als Teil derselben Leistung erbracht werden, können mit null Prozent abgerechnet werden. Solche Positionen tragen weiterhin 19 Prozent, und ein Angebot sollte sie deshalb getrennt ausweisen. Wer eine einzige Summe mit null Prozent auf der Rechnung findet, obwohl eine Dachsanierung enthalten ist, hat eine fehlerhafte Rechnung in der Hand.

Warum die Kleinunternehmerregelung wieder sinnvoll ist

Früher haben viele Betreiber zur Regelbesteuerung optiert, um sich die Umsatzsteuer aus dem Kaufpreis erstatten zu lassen. Bei einem Kaufpreis von 20.000 Euro ging es dabei um rund 3.200 Euro. Der Preis dafür war die Umsatzsteuerpflicht auf Einspeisung und Eigenverbrauch über mindestens 5 Jahre samt Voranmeldungen. Seit dem Nullsteuersatz entfällt der Vorteil, weil im Kaufpreis keine Umsatzsteuer mehr steckt. Die Kleinunternehmerregelung ist damit für private Anlagen fast immer die richtige Wahl.

Was für Bestandsanlagen gilt

Wer vor der Einführung zur Regelbesteuerung optiert hat, bleibt zunächst gebunden. Ein Wechsel zur Kleinunternehmerregelung ist nach Ablauf der Bindungsfrist möglich, kann aber eine Vorsteuerberichtigung auslösen, wenn seit der Anschaffung noch keine 5 Jahre vergangen sind. Bei Anlagen, die vor mehr als 5 Jahren angeschafft wurden, ist der Wechsel dagegen unproblematisch und spart die jährlichen Erklärungen.

Was auf der Rechnung stehen muss

Vorgeschrieben sind unter anderem Menge und Art der Leistung, das nach Steuersätzen aufgeschlüsselte Entgelt sowie der Steuersatz von null Prozent mit einem Steuerbetrag von null Euro. Positionen, die nicht begünstigt sind, erscheinen getrennt mit 19 Prozent. Ein Hinweis auf § 12 Abs. 3 UStG und die Angabe der installierten Leistung sind nicht vorgeschrieben, aber sinnvoll. Nachweisen muss die Voraussetzungen der Installateur; dafür genügt in der Regel eine Erklärung des Käufers, dass er Betreiber ist und die Anlage auf einem begünstigten Gebäude steht oder höchstens 30 kWp hat.

Beim Angebotsvergleich lohnt deshalb der Blick auf die Zeile mit dem Steuersatz. Zwei Angebote über 21.000 Euro sind nicht gleich, wenn in einem davon Posten wie Wallbox, Wartung oder allgemeine Dacharbeiten mit 19 Prozent stecken und im anderen nicht. Vergleichen Sie deshalb die Endsummen einschließlich Umsatzsteuer und die einzelnen Positionen.

Ein weiterer Punkt betrifft die spätere Erweiterung. Auch sie fällt unter den Nullsteuersatz, solange die Voraussetzungen erfüllt bleiben, und das ist bei einer Wohngebäudeanlage der Regelfall. Für die 30-kWp-Vereinfachung zählen Bestand und Erweiterung zusammen. Ebenfalls begünstigt ist der Austausch eines defekten Wechselrichters nach Ablauf der Gewährleistung, denn er gilt als Lieferung einer wesentlichen Komponente. Reine Reparaturen ohne Ersatzteile sowie Wartungs- und Garantieverträge tragen dagegen 19 Prozent. Wer für einen neuen Wechselrichter eine Rechnung mit 19 Prozent erhält, sollte nachfragen, denn bei 1.500 Euro netto geht es um rund 285 Euro.