Wann lohnt die Kleinunternehmerregelung bei Photovoltaik?

Warum sich die Lage gedreht hat

Früher enthielt der Kaufpreis 19 Prozent Umsatzsteuer. Wer zur Regelbesteuerung optierte, bekam sie als Vorsteuer erstattet, bei 20.000 Euro also rund 3.200 Euro. Der Preis dafür war die Umsatzsteuerpflicht auf Einspeisung und Eigenverbrauch, dazu Voranmeldungen und eine Bindung von 5 Jahren. Seit für Lieferung und Installation der Steuersatz null Prozent gilt, steckt keine Vorsteuer mehr im Kaufpreis, und der einzige Vorteil der Option ist entfallen.

Was die Kleinunternehmerregelung bedeutet

Wer die Umsatzgrenzen einhält, weist keine Umsatzsteuer aus und zieht keine Vorsteuer. Für eine private Anlage heißt das: keine Voranmeldungen, keine Jahreserklärung zur Umsatzsteuer, keine Berechnung eines umsatzsteuerlichen Eigenverbrauchs. Die Vergütung vom Netzbetreiber wird ohne Umsatzsteuer ausgezahlt. Der Verwaltungsaufwand sinkt damit auf null.

Die Umsatzgrenzen

Seit dem 1. Januar 2025 gilt: Der Gesamtumsatz darf im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten haben und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreiten. Wird die Grenze von 100.000 Euro im laufenden Jahr überschritten, ist bereits der Umsatz steuerpflichtig, mit dem sie überschritten wird. Eine private Anlage mit 10 kWp erzielt aus der Einspeisung einen Umsatz im mittleren dreistelligen Bereich, liegt also weit darunter. Kritisch wird es nur, wenn daneben eine weitere unternehmerische Tätigkeit besteht, denn die Umsätze werden zusammengerechnet. Wer freiberuflich arbeitet und die Grenze bereits reißt, kann die Kleinunternehmerregelung auch für die Anlage nicht nutzen.

Der Wechsel bei Bestandsanlagen

Wer vor der Umstellung optiert hat, ist zunächst gebunden. Nach Ablauf der Bindungsfrist ist ein Wechsel zum Beginn eines Kalenderjahres möglich. Liegt die Anschaffung weniger als 5 Jahre zurück, kann eine Vorsteuerberichtigung anfallen: Ein Teil der erstatteten Vorsteuer ist zurückzuzahlen, anteilig für die verbleibenden Jahre. Lag die Vorsteuer aus der Anschaffung bei höchstens 1.000 Euro, entfällt die Berichtigung. Bei älteren Anlagen entfällt sie ebenfalls, und der Wechsel spart jedes Jahr eine Erklärung.

Was trotzdem zu tun ist

Grundsätzlich ist die Aufnahme der Tätigkeit dem Finanzamt anzuzeigen. Nach einer bundesweiten Regelung der Finanzverwaltung entfallen Anzeige und Fragebogen zur steuerlichen Erfassung aber, wenn sich die Tätigkeit auf einkommensteuerfreie Anlagen beschränkt, die Anlage die Voraussetzungen des Nullsteuersatzes erfüllt und die Kleinunternehmerregelung angewendet wird. Das Finanzamt kann im Einzelfall trotzdem einen Fragebogen anfordern.

Für Gewerbebetriebe sieht die Rechnung anders aus: Wer ohnehin regelbesteuert ist, bleibt es und zieht die Vorsteuer aus allen übrigen Kosten. Die Frage stellt sich dort nicht neu.

Vorsicht bei Angeboten, die eine Vorsteuererstattung in Aussicht stellen. Bei einer Anlage mit Nullsteuersatz gibt es nichts zu erstatten, und wer trotzdem optiert, verpflichtet sich ohne Gegenwert.

Ein Steuerberater ist für den Regelfall nicht nötig, eine Pflicht dazu gibt es nicht. Sinnvoll kann eine Beratung sein, wenn die Anlage die Grenzen der Einkommensteuerbefreiung überschreitet (bei neueren Anlagen 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit, insgesamt 100 kWp) oder Strom in größerem Umfang an Dritte geliefert wird.

Zur Einordnung der Beträge: Eine Anlage mit 10 kWp speist grob 7.000 kWh im Jahr ein. Bei einer Vergütung im Bereich von 7 bis 8 Cent je kWh sind das rund 500 bis 570 Euro Umsatz im Jahr. Diese Größenordnung liegt weit unter jeder Umsatzgrenze, und daran ändert auch ein Speicher nichts.

Wer dennoch unsicher ist, sollte die Frage vor dem Kauf klären und nicht danach: Die Entscheidung für die Regelbesteuerung bindet 5 Jahre, die für die Kleinunternehmerregelung nicht.