Wann lohnt die Kleinunternehmerregelung bei Photovoltaik?
Vor der Umstellung war die Antwort umgekehrt, und alte Ratgeber im Netz empfehlen weiterhin die Regelbesteuerung. Diese Empfehlung ist überholt.
Bild: KI-erzeugtSeit dem Nullsteuersatz fast immer. Ohne Umsatzsteuer im Kaufpreis gibt es nichts zurückzuholen, und die Regelbesteuerung bringt nur Erklärungspflichten über mindestens 5 Jahre.
Warum sich die Lage gedreht hat
Früher enthielt der Kaufpreis 19 Prozent Umsatzsteuer. Wer zur Regelbesteuerung optierte, bekam sie als Vorsteuer erstattet, bei 20.000 Euro also rund 3.200 Euro. Der Preis dafür war die Umsatzsteuerpflicht auf Einspeisung und Eigenverbrauch, dazu Voranmeldungen und eine Bindung von 5 Jahren. Seit für Lieferung und Installation der Steuersatz null Prozent gilt, steckt keine Vorsteuer mehr im Kaufpreis, und der einzige Vorteil der Option ist entfallen.
Was die Kleinunternehmerregelung bedeutet
Wer die Umsatzgrenzen einhält, weist keine Umsatzsteuer aus und zieht keine Vorsteuer. Für eine private Anlage heißt das: keine Voranmeldungen, keine Jahreserklärung zur Umsatzsteuer, keine Berechnung eines umsatzsteuerlichen Eigenverbrauchs. Die Vergütung vom Netzbetreiber wird ohne Umsatzsteuer ausgezahlt. Der Verwaltungsaufwand sinkt damit auf null.
Die Umsatzgrenzen
Maßgeblich sind der Umsatz des Vorjahres und eine Grenze für das laufende Jahr. Eine private Anlage mit 10 kWp erzielt aus der Einspeisung einen Umsatz im niedrigen dreistelligen Bereich, liegt also weit darunter. Kritisch wird es nur, wenn daneben eine weitere unternehmerische Tätigkeit besteht, denn die Umsätze werden zusammengerechnet. Wer freiberuflich arbeitet und die Grenze bereits reißt, kann für die Anlage nicht getrennt optieren.
Der Wechsel bei Bestandsanlagen
Wer vor der Umstellung optiert hat, ist zunächst gebunden. Nach Ablauf der Bindungsfrist ist ein Wechsel möglich. Liegt die Anschaffung weniger als 5 Jahre zurück, kann eine Vorsteuerberichtigung anfallen: Ein Teil der erstatteten Vorsteuer ist zurückzuzahlen, anteilig für die verbleibenden Jahre. Bei älteren Anlagen entfällt das, und der Wechsel spart jedes Jahr eine Erklärung.
Was trotzdem zu tun ist
Die Aufnahme der Tätigkeit ist dem Finanzamt anzuzeigen. Viele Ämter verzichten bei kleinen Anlagen inzwischen darauf; wo das nicht klar ist, genügt ein kurzes formloses Schreiben mit Leistung, Inbetriebnahmedatum und dem Hinweis auf Kleinunternehmerregelung und Einkommensteuerbefreiung.
Für Gewerbebetriebe sieht die Rechnung anders aus: Wer ohnehin regelbesteuert ist, bleibt es und zieht die Vorsteuer aus allen übrigen Kosten. Die Frage stellt sich dort nicht neu.
Vorsicht bei Angeboten, die eine Vorsteuererstattung in Aussicht stellen. Bei einer Anlage mit Nullsteuersatz gibt es nichts zu erstatten, und wer trotzdem optiert, verpflichtet sich ohne Gegenwert.
Ein Steuerberater ist für den Regelfall nicht nötig. Nötig wird er, sobald Strom an Dritte geliefert wird oder die Anlage über 30 kWp hinausgeht.
Zur Einordnung der Beträge: Eine Anlage mit 10 kWp speist grob 7.000 kWh im Jahr ein. Bei einer Vergütung im Bereich von 7 bis 8 Cent je kWh sind das rund 500 bis 570 Euro Umsatz im Jahr. Diese Größenordnung liegt weit unter jeder Umsatzgrenze, und daran ändert auch ein Speicher nichts.
Wer dennoch unsicher ist, sollte die Frage vor dem Kauf klären und nicht danach: Die Entscheidung für die Regelbesteuerung bindet 5 Jahre, die für die Kleinunternehmerregelung nicht.