Bis zu welcher Größe ist eine Photovoltaikanlage einkommensteuerfrei?

Die drei Zahlen

Steuerfrei sind Einnahmen und Entnahmen aus Photovoltaikanlagen auf, an oder in Gebäuden einschließlich Nebengebäuden, wenn die Bruttoleistung höchstens 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit beträgt. Diese einheitliche Grenze gilt für Anlagen, die nach dem 31. Dezember 2024 angeschafft, in Betrieb genommen oder erweitert wurden. Für ältere Anlagen gilt noch die frühere Regel: 30 kWp auf Einfamilienhäusern und nicht zu Wohnzwecken dienenden Gebäuden, 15 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit bei sonstigen Gebäuden wie Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Objekten. Über alle Anlagen zusammen gilt eine Obergrenze von 100 kWp je Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft. Maßgeblich ist immer die Bruttoleistung nach Marktstammdatenregister, also die Modulleistung, nicht die des Wechselrichters. Wer auf einem Einfamilienhaus mit 29,9 kWp plant und später zwei Module ergänzt, kippt über die Grenze und verliert ab der Erweiterung die Befreiung für die gesamte Anlage.

Was die Befreiung umfasst

Sie erfasst die Einspeisevergütung, den Wert des selbst verbrauchten Stroms und Erträge aus einer Direktvermarktung. Damit entfällt zugleich der Betriebsausgabenabzug: Wer keine steuerpflichtigen Einnahmen hat, kann auch die Abschreibung, die Zinsen und die Wartungskosten nicht absetzen. Das ist für die allermeisten Betreiber der bessere Deal, weil die Anlage ohnehin über 20 Jahre Gewinn erwirtschaftet und die Erklärungspflicht komplett entfällt. Wer allerdings eine sehr teure Anlage mit hohem Kreditanteil finanziert und in den ersten Jahren Verluste erwartet hat, verliert diese Möglichkeit.

Kein Wahlrecht

Die Befreiung gilt zwingend. Es gibt keine Option, freiwillig steuerpflichtig zu bleiben, um Verluste geltend zu machen. Wer bis 2021 eine Anlage betrieben und Verluste erklärt hat, kann diese für Altjahre behalten, ab dem Anwendungszeitpunkt greift die Befreiung aber automatisch. Ein Investitionsabzugsbetrag, der in einem vor 2022 endenden Wirtschaftsjahr für eine später steuerfreie Anlage gebildet und bis Ende 2021 nicht hinzugerechnet wurde, ist rückgängig zu machen, und daraus entstehen Nachzahlungen samt Zinsen.

Der Unterschied zur Umsatzsteuer

Beide Steuern sind getrennt zu betrachten. Die Einkommensteuerbefreiung sagt nichts über die Umsatzsteuer, und der Nullsteuersatz beim Kauf sagt nichts über die Einkommensteuer. Wer beides verwechselt, meldet sich unnötig beim Finanzamt an oder unterlässt eine Anmeldung, die nötig gewesen wäre. Die einfache Regel: Bei einer privaten Anlage bis 30 kWp mit Nullsteuersatz beim Kauf und Kleinunternehmerregelung ist steuerlich nichts weiter zu tun.

Was trotzdem zu melden ist

Grundsätzlich ist die Aufnahme einer gewerblichen Tätigkeit dem Finanzamt innerhalb eines Monats anzuzeigen, auch wenn keine Steuer anfällt. Für kleine Anlagen gilt aber eine bundesweite Erleichterung der Finanzverwaltung: Wer nur einkommensteuerfreie Anlagen betreibt, deren Anlage die Voraussetzungen des Nullsteuersatzes erfüllt, und die Kleinunternehmerregelung anwendet, muss weder die Anzeige noch den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung abgeben. Das Finanzamt kann im Einzelfall trotzdem dazu auffordern. Wer zur Regelbesteuerung optiert hat oder daneben weitere unternehmerische Tätigkeiten ausübt, bleibt anzeigepflichtig.

Wer eine Anlage über 30 kWp plant, sollte vor der Bestellung rechnen: Auf einem Einfamilienhaus kostet die Stufe zwischen 29,9 und 30,1 kWp nicht ein Modul mehr, sondern die Steuerfreiheit der gesamten Anlage. Wie groß der Unterschied über 20 Jahre ist, hängt von Ertrag, Eigenverbrauch und absetzbaren Kosten ab. Bei Gebäuden mit mehreren Einheiten liegt die Grenze für neue Anlagen entsprechend höher, bei zwei Wohnungen etwa bei 60 kWp.

Ein zweiter Punkt betrifft die Zuordnung: Maßgeblich ist, wer die Anlage betreibt, nicht wem das Gebäude gehört. Bei Ehegatten gilt die Obergrenze von 100 kWp für jeden, der eine eigene Anlage betreibt. Betreiben beide eine Anlage gemeinsam, wird sie der Gemeinschaft als eigener Mitunternehmerschaft zugerechnet. Wer mehrere Objekte besitzt, sollte deshalb die Summe aller Anlagen im Blick behalten und nicht nur die einzelne. Bei drei Häusern mit je 29 kWp sind 87 kWp erreicht. Eine vierte Anlage mit mehr als 13 kWp überschreitet die Grenze, und weil die 100 kWp eine Freigrenze sind, entfällt die Befreiung dann für alle Anlagen.